به طور کلی، مالیات مبلغی است که افراد و اشخاص حقیقی و حقوقی ملزم به پرداخت مستقیم یا غیرمستقیم آن به دولت برای تامین مخارج دولت در کشور هستند. به عبارت دیگر مالیات یکی از منابع درآمد دولت است که میزان و نوع درآمد آن بر اساس قوانین مالیاتی تعیین می شود.

یکی از انواع مالیات، مالیات بر درآمد است. از آنجایی که عدم تسلیم اظهارنامه و عدم پرداخت مالیات مستلزم جریمه 30 درصدی برای اشخاص حقوقی و 10 درصدی برای اشخاص حقیقی و همچنین محرومیت از مزایای مالیاتی می باشد، لازم است با این نوع مالیات آشنا شوید  و با روش های پرداخت آن آشنا می شویم.

در این راستا در این مقاله قصد داریم به تعریف مالیات بر درآمد بپردازیم و سپس سیستم پرداخت این نوع مالیات، نحوه ثبت اظهارنامه مالیات بر درآمد، میزان و نحوه محاسبه و همچنین نحوه پرداخت مالیات بر درآمد را بررسی و توضیح دهیم. پرداخت این مالیات نوع مالیات بیایید پرداخت کنیم برای اطلاعات بیشتر در این فضا با ما همراه باشید.

مالیات بر عملکرد چیست؟

بر اساس قانون مالیات های مستقیم، درآمد اشخاص ناشی از اشتغال یا سایر عناوین در ایران حاصل می شود، درآمد شرکت های مدنی قهری یا اختیاری، درآمد حاصل از شرکت های تجاری، درآمد حاصل از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی، درآمد افراد از مضاربه، درآمد نقدی یا غیر نقدی که افراد به صورت رایگان یا در نتیجه معاملات محاباتی یا به عنوان جایزه یا در موارد مشابه پس از کسر معافیت‌های در نظر گرفته شده، مشمول مالیات بر درآمد است که این مالیات  با مالیات بر عایدی سرمایه متفاوت است.

طبق مواد ذیل این قانون، درآمد افراد شامل کلیه درآمدهای حاصل از فروش کالا و خدمات و سایر درآمدهای آنان که مشمول سایر انواع مالیات نمی‌شود، پس از کسر هزینه‌ها و استهلاک محاسبه می‌شود. کارآفرینان موظفند دفاتر یا اسناد مورد نیاز برای ثبت درآمد مشمول مالیات را نگهداری و بر اساس آن اظهارنامه مالیاتی خود را تنظیم کنند.

مشمولان مالیات بر درآمد موظفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به مشاغل خود در سال مالیاتی را برای هر یک از مشاغل خود به صورت مستقل تسلیم و حداکثر تا پایان خرداد ماه سال بعد از طریق سامانه اظهارنامه مالیاتی کشور به نشانی tax.gov.ir پرداخت نمایند.

همچنین اشخاص حقوقی موظفند حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان مندرج در دفاتر و اسناد و مدارک خود و همچنین اطلاعات هویتی شرکا و سهامداران را به سامانه مالیاتی کشور به آدرس  tax.gov.ir نسبت به تشکیل پرونده و پرداخت مالیات متعلق اقدام نماید. همچنین سازمان مالیاتی باید ‌به اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی، خارج ‌از نوبت، رسیدگی نماید.

در صورتی که افراد مشمول این نوع مالیات از تسلیم به موقع اظهارنامه امتناع ورزند، علاوه بر جرایم مالیاتی، سازمان مالیاتی کشور بر اساس فعالیت ها و اطلاعات اقتصادی دریافتی از مودیان، مالیات جامع مالیاتی را اعلام می کند. برنامه ریزی یک اظهارنامه مالیاتی تخمینی تهیه می کند و اقدامات را با توجه به نیاز مالیاتی محاسبه شده بر اساس ارزیابی مالیاتی ضبط می کند.

در صورتی که افراد مشمول این نوع مالیات از تسلیم به موقع اظهارنامه امتناع ورزند، علاوه بر جرایم مالیاتی، که در مورد آن ها اعمال خواهد شد، سازمان مالیاتی کشور بر اساس فعالیت ها و اطلاعات اقتصادی دریافتی از مودیان، از طرح جامع مالیاتی اظهارنامه مالیاتی تخمینی تهیه می کند  و نسب به مطالبه مالیات محاسبه شده به موجب برگ تشخیص مالیات، اقدام می‌ نماید.

سامانه مالیات عملکرد

در بخش قبل، در مورد مالیات بر درآمد شرکت ها و اشخاص و نحوه رسیدگی سازمان مالیاتی کشور به بازگشت هر یک از آنها صحبت کردیم. از آنجایی که در حال حاضر ثبت اظهارنامه و پرداخت این نوع مالیات به صورت الکترونیکی و از طریق سامانه مالیات بر درآمد انجام می شود، در این قسمت شما را با سیستم مالیات بر درآمد آشنا می کنیم.

در سال 1381 به سرپرستی وزیر اقتصاد و دارایی سازمان امور مالیاتی کشور برای اجرای ماده 59 قانون برنامه سوم توسعه و بهبود وضعیت نظام مالیاتی و رفع مشکلات در زمینه مالیات و جمع بندی کلیه مسائل وصول مالیات در یک سازمان واحد تشکیل شد.

مطالعه و شناخت موانع نظام مالیاتی کشور و برنامه ریزی برای رفع آن ها، آموزش مودیان به منظور آشنایی آنان با وظایف مربوطه، در مورد پرداخت مالیات و تهیه مفاد مورد نیاز قوانین و مقررات مربوطه برای تصویب آنها در مراجع صاحب صلاح برخی از وظایف سازمان مالیاتی کشور را بر عهده دارد.

سامانه مالیات بر درآمد بخشی از سایت سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس tax.gov.ir است که به منظور ساماندهی پرونده های مالیاتی و ارتقای کارایی اظهارنامه های مالیاتی کشور ایجاد شده است. برخی از خدمات ارائه شده توسط این سامانه دریافت اظهارنامه الکترونیکی، درخواست ابلاغ الکترونیکی، صدور صورتحساب الکترونیکی، درخواست بلوک و ردیف ارزش معاملاتی و استعلام بدهی مالیاتی، برخی از خدمات این سامانه می باشند.

میزان و نحوه محاسبه مالیات بر درآمد

در قسمت های قبل به این سوال که مالیات بر عملکرد چیست؟ سامانه پرداخت این نوع مالیات و نحوه ثبت اظهارنامه در این سامانه پاسخ داده شد و گفتیم که این مالیات از نوع تراکنش های بانکی و نوعی از مالیات بر درآمد می باشد. البته در صورت احراز الزامات طبق بخشنامه شماره 98/426351 در خصوص شفاف سازی تراکنش های بانکی را داشته باشد. در این بخش، به بیان میزان و نحوه محاسبه مالیات بر عملکرد، بر طبق مقادیر مصرح در قانون، خواهیم پرداخت.

طبق ماده 131 قانون مالیات های مستقیم، نرخ مالیات حاصل از فعالیت اشخاص حقیقی و درآمدهای جانبی اعم از درآمدهای پولی و غیر پولی اشخاص حقیقی و حقوقی که در نتیجه معاملات ممتاز به صورت رایگان دریافت می شود، به شرح زیر است. حق الزحمه یا موارد مشابه و میزان کسر مالیات تشریح شد که با ابلاغ بخشنامه مصوب هیات وزیران مبنی بر تعدیل نصاب های مقرر در قانون مالیات های مستقیم به شرح زیر اصلاح شد:

درآمد تا سقف 200 میلیون تومان مشمول مالیات سالانه پانزده درصد است.

با 200 میلیون تومان مازاد درآمد تا سقف 400 میلیون تومان مشمول مالیات سالانه بیست درصد است.

درآمد بیش از 400 میلیون تومان مشمول مالیات سالانه بیست و پنج درصد است.

طبق ماده 105 این قانون، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی بیست و پنج درصد کل درآمد اشخاص حقوقی است به استثنای مؤسسات غیرانتفاعی شاغل به تحصیل در داخل یا خارج از ایران که پس از اعمال زیان ناشی از منابع ‌غیر معاف و کسر معافیت های مقرر، مشمول مالیات ‌عملکرد، خواهد شد. لازم به ذکر است که درآمد حاصل از سود سهام یا سهم الشرکه دریافتی، مشمول مالیات نمی باشد.

چرا موسسه ثبت بهارستان را انتخاب کنیم ؟