۱ – حساب تجاری چیست ؟

حساب های تجاری به معنای حساب یا حساب های بانکی مشخصی است که برای انجام مراودات اقتصادی و فعالیت های شغلی اشخاص مورد استفاده قرار می گیرد.

به عنوان مثال شخصی یک مغازه خوار و بار فروشی دارد و ۲ دستگاه کارتخوان در مغازه خود مستقر کرده است. همچنین از یک حساب دیگر برای واریز مشتریان غیر حضوری خود استفاده می کند و ۲ حساب دیگر برای انجام امور غیر شغلی و مخارج خانه خود استفاده می کند.

این فرد دارای ۳ حساب تجاری و ۲ حساب غیر تجاری است.

۲ حساب متصل به دستگاه کارتخوان و ۱ حساب برای واریز مشتریان غیر حضوری به عنوان حساب های تجاری این شخص تلقی شده و ۲ حسابی که برای امور غیر شغلی و شخصی استفاده می کند به عنوان حساب های تجاری تلقی می گردد.

بحث حساب های تجاری و غیر تجاری اولین بار در ماده ۱۱ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ذکر شد.

در این ماده آمده است : به هریک از پایانه های فروش یک شناسه یکتا تعلق می گیرد و کلیه تراکنش های انجام شده مرتبط با فعالیت شغلی صاحب حساب بانکی و به عنوان درآمد وی محسوب می گردد.

همچنین طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۰ که اذعان می کند :

به منظور اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب

۲۱ / ۷ / ۱۳۹۸ ، اشخاص حقوقی و مالکان واحدهای صنفی موظفند تا پایان اردیبهشت ماه ۱۴۰۰، حداقل یکی از حساب‌های بانکی خود را به عنوان «حساب فروش» معرفی‌کنند. بانک مرکزی موظف است تا پایان فروردین ماه ۱۴۰۰، سامانه‌ای را برای این منظور معرفی کند. کلیه حساب‌های متصل به شبکه شاپرک، به صورت پیش فرض، «حساب فروش» هستند و نیازی به ثبت آنها در سامانه مذکور نیست.

کلیه وجوهی که به «حساب فروش» واریز می‌شود، به عنوان فروش صاحب حساب تلقی می‌گردد.

۲ – حساب غیر تجاری چیست ؟

حساب های غیر تجاری به معنای حساب یا حساب های بانکی است که برای امور شخصی و غیر اقتصادی اشخاص مورد استفاده قرار می گیرد.

این حساب ها همان کارت های بانکی یا دفترچه های بانکی هستند که برای امور پس انداز، دریافت وام، انجام امور روزمره و . . . استفاده می شوند.

گردش های این حساب ها به شرطی که مربوط به فعالیت اقتصادی و کسب درآمد نباشند مشمول مالیات نیستند.

در مثالی که ابتدای این مقاله خواندیم ۲ حساب بانکی شخص مغازه دار حساب غیر تجاری وی بودند.

امام سوال مهمی که شاید ذهن شما را درگیر کرده است این است که در چه صورتی حساب های غیر تجاری مشمول مالیات می شوند ؟

طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۰ :

حساب‌هایی که به شبکه شاپرک متصل نیستند، در صورتی که مبلغ یا دفعات واریز به حساب در هر ماه، بیشتر از مبلغ و تعدادی باشد که توسط شورای پول و اعتبار تعیین می‌شود، از نظر این قانون، «حساب فروش» تلقی شده و کلیه وجوهی که به «حساب فروش» واریز می‌شود، به عنوان فروش صاحب حساب تلقی می‌گردد.

سازمان امور مالیاتی کشور موظف است در صورت درخواست صاحب‌ حساب، به تقاضای وی مبنی بر این که حساب مزبور «حساب فروش» نیست، رسیدگی کند.

بعد از آن در مرداد ماه ۱۴۰۱ بخشنامه ای توسط بانک مرکزی ایران صادر شد و حساب های بانکی که دارای حداقل ۱۰۰ تراکنش و واریز مبلغ ۳۵ میلیون تومان در ماه بودند را به عنوان حساب تجاری معرفی کردند که بحث و نگرانی های زیادی را برای مردم به وجود آورد.

البته این موضوع چند هفته بعد لغو و تعیین حساب های تجاری و غیر تجاری به زمانی دیگر موکول شد.

۳ – تکالیف مالیاتی حساب های تجاری

با توجه به توضیحاتی که تا اینجای مقاله خوانده اید اگر شما هم دارای حساب بانکی تجاری هستید باید بدانید در قبال این حساب ها تکالیف مالیاتی بسیار مهمی بر عهده دارید.

این تکالیف عبارتند از :

۱ – معرفی حساب بانکی به سازمان مالیاتی

۲ – ثبت و نگهداری گردش حساب های تجاری در سیستم حسابداری

۳ – ارائه گردش حساب های تجاری به اداره مالیاتی به همراه مستندات

۴ – پرداخت مالیات بر درآمد ناشی از سود فعالیت اقتصادی

۵ – دریافت مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت آن به دولت توسط اشخاص مشمول